高校校內預算管理存在的問題與建議論文
國自2000年推行“部門預算”制度以來，高等學校按5我照法定程序對上級主管報送部門預算，但部門預算是對高校整體收支情況的統(tǒng)一規(guī)劃，不能滿足校內各單位利益分配的需要。因此，高校根據內部管理需求編制的校內預算對加強學校財務管理、公平高效地使用經濟資源有著舉足輕重的作用。2011年以來，隨著國家不斷提高生均撥款水平，高校的債務困境得到較大扭轉，有了較多的財力和精力用于高校內涵式發(fā)展，原來粗放的校內預算管理方式已經不能滿足新時期經費管理的需要。
一、高校校內預算管理存在的問題分析
(一)校內預算管理的環(huán)境有待優(yōu)化目前，高校校內預算管理環(huán)境存在的主要問題包括：(1)黨委常委會是預算的決策機構，但預算編報時間短，黨委并不直接參與預算的編制，更多的是起形式上的審批作用;(2)預算管理辦法多是針對政府部門預算，對校內預算管理的細則規(guī)定較少;(3)財經法規(guī)和財務管理制度在全校的宣傳有待加強。
(二)校內預算管理的程序有待改進目前，高校校內預算管理程序還存在以下問題：一是校內預算編報的“二上二下”程序尚未規(guī)范，尤其是“二下”的方式、內容等有待改進;二是預算調整程序不規(guī)范，年中調整預算的小報告多，經費分配的小政策多;三是尚未形成二級單位項目執(zhí)行情況定期分析通報制度，也未開展全校項目的預算績效考評。
(三)校內預算的編制方法和內容有待完善一是公用支出的定額分配指標已延用多年未作修改。由于學校分配政策發(fā)生變化、國家經費投入增加等原因，很多定額分配辦法已不能滿足現實需求，需要重新核定。二是會計賬務中的有些項目設置已不能滿足管理需求。隨著高校經費來源多元化、專項種類增多，部分處室的行政辦公經費、業(yè)務專項經費、二次分配經費混在一個項目中不便于查詢。三是對重大的發(fā)展類項目尚未設立滾動項目庫，存在項目論證不夠充分，申報預算時臨時抱佛腳的現象。
(四)預算管理軟件尚未使用目前的校內預算報送方式存在一些問題，如校內基層預算人員報送預算信息不規(guī)范;匯總基層預算數據及統(tǒng)計的工作量大;需在財務軟件中人工做賬下達預算指標，不能直接生成;預算執(zhí)行過程中，財務分析需靠Excel表格進行，效率不高。
二、加強校內預算管理的改革建議
(一)優(yōu)化校內預算環(huán)境是加強校內預算管理的基礎
1.健全預算組織體系，充分發(fā)揮財經工作小組的作用。預算管理的組織體系應包括決策機構、管理機構和執(zhí)行機構。在我國，由于黨委常委會不直接參與預算，因此應充分發(fā)揮校財經工作小組的論證把關作用，為黨委決策奠定基礎。財經工作小組還應重點關注校級重大項目的`執(zhí)行，協(xié)調相關二級單位的關系。財務處是預算的管理機構，應設置專門的校內預算崗位，負責預算具體事宜，為學校管理部門提供財務信息。
2.出臺校內預算實施細則，使預算管理有章可循。各高校應根據學校的預算管理辦法，出臺校內預算實施細則，具體規(guī)定校內預算的實施時間、程序、編制內容、包干經費定額辦法、專項分類及核定辦法、預算調整程序、年末結余的管理辦法、監(jiān)督控制辦法、執(zhí)行分析通報制度、績效考評等，使預算各個環(huán)節(jié)都有章可循。
3.加強財務知識宣傳，調動基層單位的積極性。充分利用預算部署會議等機會講解財經政策和財務管理制度，通報預算執(zhí)行進度;充分利用校報、網站等媒體，加強財務管理宣傳;為基層預算員建立QQ工作群，增強聯(lián)系;通過校內辦公自動化系統(tǒng)定期通報預算執(zhí)行進度排名，增強財務信息透明度。
(二)規(guī)范預算管理程序并嚴格執(zhí)行是加強校內預算管理的有力保障
1.規(guī)范“二上二下”的編報程序。“一上”定于每年9月份，預算部署會召開后，各二級單位報送基礎數據、收入預算和專項支出預算;預算年度3月初“一下”，財務處下發(fā)包66《中文核心期刊要目總覽》會計類核心期刊干經費和專項支出的控制限額;“二上”時，各二級單位根據“一下”控制限額報送包干經費的具體經濟分類科目，修訂專項經費的支出預算;“二下”時，財務處提交校內預算綜合收支草案，經財經工作小組研究、報黨委常委會批準后，印發(fā)正式文件下達校內預算。
2.規(guī)范校內預算調整程序。預算方案一經批準，必須嚴格執(zhí)行，原則上不得調整。對于確需追加或調整的項目，應視情況履行以下程序：(1)年中追加的財政專項資金，由歸口單位填寫“校內預算追加申請單”，交財務處辦理預算指標追加手續(xù);(2)預算執(zhí)行中不可預見的特殊開支項目，可動用機動業(yè)務費，但應根據資金限額規(guī)定執(zhí)行相應的審批程序;(3)已有預算的指標間調整事項，按重大程度設定審批流程。
3.明確重點項目的管理流程。對骨干學科實驗室建設、中央財政支持地方高校發(fā)展、特色名校建設等重點項目，學校應按照項目執(zhí)行環(huán)節(jié)明確相關部門的工作內容、職責及時間表，防止內部扯皮。
(三)完善預算編制方法是加強校內預算管理的重要手段
1.建立日常經費的定額指標體系。定額指標體系的內容如下：(1)梳理經費支出類型，明確哪些支出需要按定額分配;(2)認真分析歷史數據，剔除無關因素，整理出有效數據庫，作為測算的基礎;(3)采用科學的數理統(tǒng)計方法測算數據，如指數平滑法、聚類分析法、多層次分析法等;(4)加強與同類型同等規(guī)模高校的溝通，進行橫向比較。
2.合理設置項目，加強專項管理。(1)選擇適合自身的項目設置方式。目前高校會計賬務中主要有兩種設置項目的方式：一是按項目用途設置，與部門不對應;二是項目設在部門下。高校應根據自身需要設置項目，并注重項目代碼的統(tǒng)一性和科學性，這屬于賬務的頂層設計，將會對日后的查詢和分析產生很大影響。(2)設置合理的賬務項目數量。目前高校項目設置數量從1000到10000個不等，原因是校內預算管理的精細程度不同，領導及校內各級對財務數據的需求程度不同。項目設置過少，就不能按照職能處室的專項業(yè)務類型提供收支數據，不便于年末結余資金的分類管理。項目設置過精，會計核算容易列錯項目，而且經費支配靈活性差，日后預算調整工作繁重。高校應根據自身管理需要設置合理的項目數量。(3)形成年底清理項目、結余區(qū)別對待的管理制度。一般來說，高校應在討論下一年度校內預算時，同時清理上一年度項目，區(qū)別對待項目結余：教學業(yè)務費、行政辦公費等包干經費宜采用結余留用、超支不補的辦法，避免突擊花錢;職能處室的業(yè)務專項經費宜采用超支不補、結余回收的辦法，避免經費沉淀,其當年未實現的支出需在下一年度申請預算;一次性的、臨時性的項目如未完工，宜采用由歸口部門提出書面結轉申請，列明結轉原因及預計完工時間，區(qū)分不同情況處理的辦法，原則上結轉不能超過2年。(4)建立滾動項目庫。滾動項目庫的建立，能改變以往項目缺乏量化分析和科學論證的狀況，保證項目的可行性，并能考慮到單位長遠發(fā)展利益。滾動項目庫的建立程序是：①職能部門采用“零基預算”的方法，提出立項申請。應明確項目的意義和作用，充分論證項目可行性，測算經費需求，項目預算要細化到具體類別和名稱，說明資金分月支付計劃。②財經工作小組論證項目的必要性、可行性、是否屬于學校優(yōu)先扶持范圍，并根據項目實施的輕重緩急，確定項目庫中項目執(zhí)行順序。③根據學校財力情況和項目庫中項目執(zhí)行順序，把項目納入學校預算。④已納入庫的項目，當年無法安排的可在下一年度預算或年中追加預算時優(yōu)先考慮。
(四)建立預算分析通報和績效考評獎懲制度是加強校內預算管理的有效監(jiān)督機制
1.建立預算分析通報制度，督促預算執(zhí)行進度。(1)對校內預算編制情況進行分析。由于校內預算是按部門項目下達，不便于了解預算資源分配的流向，應對人員經費、日常公用經費及資本性支出的金額和占比進行分析。尤其是日常公用經費預算，應分類分析教學、學生管理、科研、行政辦公、教輔專項、后勤經費的金額和占比。(2)對預算執(zhí)行進度進行分析通報。每個季度由財務處長向校長辦公會匯報學校預算執(zhí)行情況，定期向各二級單位公布預算執(zhí)行率排名，對低于時間進度的項目進行紅色預警，對執(zhí)行進度過低的項目可要求書面問題說明或約談。計劃科要重點分析預算差異的原因，及時發(fā)現問題，并監(jiān)督核算部門是否按照預算項目進行報銷，及時反饋問題。(3)開展校內預算的決算分析工作。高校普遍重視政府部門預算的決算，對校內預算的決算開展不夠。年末，應編制二級單位財務決算，分析決算與預算的差異，單位對預算執(zhí)行效果自評，對需要結轉的項目結余提出申請。
2.建立預算績效考核獎懲機制，避免預算管理流于形式。預算是業(yè)務活動的價值體現，預算績效考核應作為學校目標責任考核的一個方面。預算績效考核可分兩個層次進行：一是預算完成率，即把年終決算和年度預算比較，考核項目進展程度;二是考核資金的使用效果，即把年末實施效果與項目申報時填寫的《項目支出績效目標模板》中預計達到的效果進行對比打分。
預算績效考核的方法是運用一定的評價指標、評價標準進行綜合性打分。高校可針對不同的項目類型分別設置以下評價指標：預算收入執(zhí)行率、預算支出執(zhí)行率、財政撥款專項執(zhí)行率、三公經費比率、資產創(chuàng)收率、科研經費產出率、儀器設備利用率等。可根據有關指標的性質，確定所評價指標的權重。
(五)加強財會信息化建設，為預算管理高效化提供條件預算管理系統(tǒng)應具備如下功能：設置統(tǒng)一的預算申報模板，便于各部門統(tǒng)一格式，財務處匯總方便;能開展預算的指標控制和執(zhí)行分析，并方便二級單位查詢預算執(zhí)行情況;能提供校內預算直接入賬功能，減少人工錄入，提高效率。
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